Obecne ustawodawstwo nakłada na wszystkie osoby prawne i osoby fizyczne obowiązek zapłaty ustalonych podatków i opłat. Istnieje dość duża liczba podatków - dziś w Rosji jest ich około dwa tuziny, i wszystkie różnią się zakresem, poziomem regulacji, metodami obliczeniowymi, a także mają swoje własne subtelności. Dlatego tylko doświadczeni specjaliści mogą je dobrze zrozumieć..
Dla zwykłego człowieka, który pracuje jako zatrudniony specjalista i nie ma własnej działalności, najbardziej interesujące są tylko dwie płatności - Podatek dochodowy od osób fizycznych i VAT, ponieważ właśnie te podatki są codziennością dla większości. Jednak w praktyce niewiele osób rozumie, jakie są między nimi różnice i dlaczego każdy, w ten czy inny sposób, jest ich płatnikiem. Rozważ cechy naliczania i płatności podatku dochodowego od osób fizycznych i VAT.
Podatek od wartości dodanej
Podatnicy VAT osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy, które sprzedają swoje towary (praca, usługi). Osobliwością podatku jest to, że jest on pośredni, tj. uwzględnione w koszcie wszystkich sprzedanych towarów i faktycznie jest opłacane przez klienta końcowego. Dlatego w umowach, rachunkach, rachunkach, fakturach i innych dokumentach cena jest zawsze podawana łącznie z podatkiem VAT.
Dla różnych grup towarów stosuje się różne stawki - dziś łączna stawka wynosi 20%, wiele żywności i produktów dla dzieci ma obniżoną stawkę 10%, a dla niektórych transakcji podatek jest naliczany według stawki 0% (na przykład przy eksporcie towarów za granicę na rynki zagraniczne). Ponadto niektóre rodzaje dochodów nie są w ogóle brane pod uwagę przy tworzeniu podstawy opodatkowania (w przypadku transakcji sprzedaży i zakupu mieszkań, działek itp.).
Podatek jest obliczany na podstawie wartości wpływów ze sprzedaży, a uzyskaną w ten sposób kwotę można obniżyć o podatek VAT od towarów zakupionych przez przedsiębiorcę. Innymi słowy, VAT jest obliczany na podstawie różnicy między cena sprzedaży towarów i koszt jego nabycia, tj. z „wartością dodaną”, która obejmuje zysk przedsiębiorcy (marża handlowa) i inne składniki wynagrodzenia. Dzięki temu mechanizmowi produkt przechodzący przez łańcuch transakcji sprzedaży (od producenta do sprzedawcy hurtowego, od sprzedawcy hurtowego do małego sprzedawcy hurtowego, od małego sprzedawcy hurtowego do sprzedawcy detalicznego), na każdym etapie tworzy podstawę podatkową.
Ponieważ VAT jest podatek pośredni a cena towaru zawiera już ten element, musisz go obliczyć nie tylko przez pomnożenie kosztu przez odpowiednią stawkę, ale przez następujący algorytm: 20% / 120% lub 10% / 110%. W niektórych przypadkach przedsiębiorcy mogą być zwolnieni z obowiązku płacenia podatku VAT, jeśli na przykład stosują specjalne systemy podatkowe (UTII, uproszczony system podatkowy itp.) - w takich przypadkach cena towarów jest zawsze podawana bez podatku.VAT są również płacone przez te firmy, które prowadzą importuj oferty i importować towary zagraniczne do Rosji - w tym przypadku podatek jest obliczany na podstawie wartości importowanych towarów (tj. wartość dodana odpowiada cenie zakupu).
Indywidualny podatek dochodowy
Podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są wyłącznie osoby fizyczne - podatek powinien być obliczany i wpłacany do budżetu od wszystkich uzyskanych dochodów, zarówno w ramach działalności pracowniczej i na podstawie umów o pracę, jak i przy sprzedaży jakiejkolwiek nieruchomości.
Główna stawka podatku dochodowego od osób fizycznych to 13%, ma zastosowanie do wszystkich rodzajów wynagrodzeń i dodatków do niego (premii, dopłat, dodatkowych zachęt itp.). Jeżeli osoba fizyczna otrzymuje dywidendy z tytułu udziału w kapitale jakiejkolwiek organizacji lub jest posiadaczem akcji, podatek od nich oblicza się według tej samej stawki. Ale jeśli pracownik jest obcokrajowcem i przebywa w Rosji krócej niż 183 dni, wówczas do jego dochodu należy zastosować podwyższoną stawkę podatku 30% dla nierezydentów. Jeżeli jednak długość jego pobytu w kraju przekracza 183 dni, podatek dochodowy od osób fizycznych dla niego należy obliczać jak dla rezydenta - 13% każdy.
Najwyższą stawkę podatku stosuje się do wygranych w konkursach i grach otrzymywanych w ramach wydarzeń promocyjnych (loterie prowadzone przez sprzedawców sklepów z artykułami gospodarstwa domowego lub wygrywanie samochodu w programie „Pole cudów” itp.) - 35%. Według tej samej stawki operacje są opodatkowane oszczędnościami odsetkowymi, gdy pracodawca udziela pracownikowi nieoprocentowanych pożyczek lub ma bardzo niskie stopy procentowe. Niektóre rodzaje dochodu jednostki nie są w ogóle opodatkowane (dochód ze sprzedaży upraw z działki osobistej, odszkodowanie wypłacane przez pracodawcę, odszkodowanie za szkody, alimenty, stypendia, emerytury itp.).+
Podatek dochodowy od osób fizycznych powinien zostać obliczony osobno dla każdego rodzaju dochodu w odpowiednim tempie. W takim przypadku podatnik ma prawo zastosować ulgi podatkowe w celu zmniejszenia kwoty wynikającej z budżetu. Na przykład można zastosować potrącenia standardowe, społeczne lub dotyczące nieruchomości. Odliczenia standardowe i społeczne są przyznawane niektórym kategoriom pracowników na podstawie ich wniosków, ale ten drugi rodzaj jest najbardziej odpowiedni dla tych, którzy mają niespłacone kredyty hipoteczne.
Sprzedając dowolną nieruchomość (mieszkanie, samochód itp.), Musisz również zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych, w ten sam sposób podstawa opodatkowania jest zmniejszana o kwotę odliczeń. Jeżeli okres własności sprzedanego przedmiotu jest krótszy niż 3 lata, odliczenie odpowiada kosztowi, po którym taka nieruchomość została wcześniej nabyta (to znaczy, opodatkowana jest tylko kwota „zysku”). W przypadku nieruchomości, które osoba fizyczna posiadała przez ponad trzy lata, odliczenie odpowiada wartości sprzedaży (tj. W rzeczywistości nie będzie podatku). W przypadku transakcji na nieruchomościach (sprzedaż własnego mieszkania), okres nie trzech lat, ale pięciu lat.
Wspólne cechy podatku VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych
Na podstawie opisów dwóch podatków można wyróżnić następujące cechy ujednolicające je:
- Rzeczywistym płatnikiem podatku VAT i podatku dochodowego od osób fizycznych są zwykli obywatele, tj. pierwszy jest pośredni i koniecznie jest wliczony w cenę towaru, a drugi jest potrącany bezpośrednio z dochodu.
- Obowiązkowe - podatki są ustalane na podstawie specjalnych dokumentów regulacyjnych (kodeks podatkowy i inne przepisy), a płatnik nie ma możliwości uniknięcia ich zapłaty.
- Oba podatki są federalny, tj. ustanowione przez ustawę Federacji Rosyjskiej, a władze lokalne nie mają możliwości ich zmiany.
- Podstawę opodatkowania można zmniejszyć o kwotę odliczeń.
- Zróżnicowane stawki podatkowe.
Różnice między podatkiem VAT a podatkiem dochodowym od osób fizycznych
Różnice w tych podatkach są bardzo znaczące i można je sformułować w następujący sposób:
- Podatnik VAT to osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca, natomiast podatek dochodowy od osób fizycznych stosuje się tylko do dochodu osoby fizycznej.
- Podatek VAT powstaje tylko przy sprzedaży towarów. Z kolei NFDL nie zawsze wiąże się z działalnością przedsiębiorczą.
- Różny mechanizm obliczania: inna podstawa opodatkowania, metody obliczania (VAT - podatek pośredni i podatek dochodowy od osób fizycznych - bezpośredni), obowiązujące odliczenia.
- W przypadku podatku VAT deklarację składa bezpośrednio osoba prawna. Zgodnie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpowiednie raporty dla pracowników są przekazywane przez pracodawcę w odniesieniu do wypłacanego im wynagrodzenia (jako agenta podatkowego), a dla wszystkich innych dochodów osoba fizyczna osobiście zgłasza się i składa oświadczenie we własnym zakresie.
- Podatek VAT trafia bezpośrednio do budżetu federalnego, ale podatek dochodowy od osób fizycznych jest faktycznie rozdzielany w regionie, w którym jednostka działa, mimo że podatek ten jest również federalny.
Jak widać, chociaż VAT i podatek dochodowy od osób fizycznych, chociaż mają podobne cechy, to zasadniczo różne płatności, posiadające własne unikalne cechy. Jednak w ten czy inny sposób oba podatki są częścią codziennego życia każdego człowieka..
