Różnica między podatkiem bezpośrednim a pośrednim

Zgodnie z jednym wspólnym podejściem podatki można podzielić na bezpośrednie i pośrednie. Co jest istotą obu?

Treść artykułu

• Fakty dotyczące podatków bezpośrednich
• Pośrednie fakty podatkowe
• Porównanie
• Tabela

Fakty dotyczące podatków bezpośrednich

Podatki bezpośrednie obejmują podatki pobierane bezpośrednio od podmiotu, na rzecz którego podstawa opodatkowania jest legalnie własnością (dochód lub aktywa) i faktycznie im zapłacona.

Przykłady podatków bezpośrednich ustanowionych przez rosyjskie przepisy: podatek dochodowy, zysk organizacji, majątek, wydobycie.

Podatki bezpośrednie są obliczane bezpośrednio przez płatnika lub agencje rządowe odpowiedzialne za pobieranie odpowiednich płatności do budżetu. W Rosji jest to Federalna Służba Podatkowa reprezentowana przez struktury terytorialne w regionach i gminach.

Pośrednie fakty podatkowe

Podatki pośrednie obejmują podatki, które podobnie jak podatki bezpośrednie, nakładane są na podmiot, który jest właścicielem podstawy opodatkowania, ale faktycznie jest płacony kosztem innych.

Jednym z najczęstszych podatków pośrednich w Rosji i na świecie jest podatek VAT. Musi być zapłacony przez sprzedawców towarów i usług (w przypadkach, gdy nie są oni zwolnieni z odpowiedniego obowiązku przez prawo) od wpływów otrzymanych z każdej transakcji. Z reguły jednak firmy uwzględniają VAT w strukturze ceny sprzedaży towarów - okazuje się, że nabywca faktycznie płaci podatek VAT.

Według niektórych ekonomistów podatkami pośrednimi mogą być zasadniczo wszelkie podatki naliczane od dochodów firmy ze sprzedaży, ponieważ ich producent w jakiś sposób określa cenę sprzedaży towarów.

Jednak podatek VAT jest płacony bezwarunkowo - od wszelkich wpływów ze sprzedaży, podczas gdy inne podatki również zależą od wydatków. A jeśli są one równe kosztom, być może firma zasadniczo nie będzie musiała dokonywać żadnych płatności do budżetu. W wyniku faktycznej zapłaty podatku przez nabywcę może się to nie zdarzyć - ponieważ kwoty, które przekazuje on sprzedawcy, są wykorzystywane wyłącznie na pokrycie wydatków firmy, ale nie na ich późniejszą wpłatę do budżetu. Dlatego ten punkt widzenia - na temat legalności przypisywania pośrednio podatków ujętych w cenie sprzedaży towarów - nie jest zbyt popularny, chociaż jest nieco logiczny.

Można zauważyć, że obliczenie podatków pośrednich jest prawie zawsze przeprowadzane przez właściciela podstawy opodatkowania - jest to obowiązek przewidziany przez prawo. Organy państwowe kontrolujące pobór podatków (na przykład Federalna Służba Podatkowa) sprawdzają tylko poprawność obliczeń i terminowość dokonywania odpowiednich płatności do budżetu.

Porównanie

Główną różnicą między podatkiem bezpośrednim a pośrednim jest to, że ten pierwszy jest płacony zarówno de jure, jak i de facto przez właściciela podstawy opodatkowania. Z kolei podatki pośrednie płacone są de jure przez właściciela podstawy opodatkowania, ale de facto przez inne osoby, najczęściej nabywców towarów lub usług.

Jednocześnie podatki, które są uwzględnione w cenie sprzedaży towarów, ale są obliczane z uwzględnieniem wielkości podstawy opodatkowania, nie zawsze mogą być uważane za pośrednie, ponieważ wartość wydatków jest ważna przy ich ustalaniu. Podatek VAT jest zdecydowanie pośredni - firma musi go zapłacić w takiej samej wysokości, jaką otrzymał od kupującego.

Po ustaleniu różnicy między podatkiem bezpośrednim a pośrednim ustalamy główne wnioski w niewielkiej tabeli.

Tabela