Różnica między zasadą memoriałową a kasową

Uznanie przez spółkę przychodów lub kosztów można przeprowadzić na dwa sposoby - memoriałowy i pieniężny. Czym jest każdy z nich??

Treść artykułu

• Jaka jest metoda memoriałowa??
• Jaka jest metoda gotówkowa?
• Porównanie
• Tabela

Jaka jest metoda memoriałowa??

Metoda ta obejmuje rozpoznanie przychodów lub wydatków w momencie faktycznych działań firmy w celu sprzedaży towarów (na przykład wysyłki z magazynu) lub ich produkcji (na przykład naliczania wynagrodzeń pracownikom lub otrzymywania komponentów od dostawcy), pod warunkiem, że takie uznanie będzie miało podstawę prawną. Jest to na przykład oparte na umowie sprzedaży i innych umowach.

Otrzymanie środków na rachunek lub kasę przedsiębiorstwa (w przypadku sprzedaży towarów, a zatem ustalenia dochodów) lub ich wydatków (w przypadku ustalenia kosztów związanych z produkcją) nie ma znaczenia metodą memoriałową. Najważniejsze jest to, że firma ma podstawę prawną do rozpoznawania przychodów i kosztów, a także fakt, że firma podejmuje rzeczywiste działania, które spowodują przyszłe przychody lub koszty..

Niektóre aspekty zastosowania rozważanych metod ujmowania przychodów i kosztów reguluje rosyjski kodeks podatkowy. Jeśli chodzi o metodę memoriałową, poświęcony jest jej art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przyjrzymy się bardziej szczegółowo jego najbardziej niezwykłym przepisom..

Artykuł 272 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi w szczególności, że wydatki naliczone w okresie sprawozdawczym są ujmowane jako te, które zostały w nim faktycznie poniesione, niezależnie od terminu płatności. Ponadto, jak czytają przepisy art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty rozliczane w czasie mogą być ujmowane na podstawie warunków określonych w niektórych umowach.

W szczególności, w odniesieniu do konkretnie kosztów materiałowych, ich wdrożenie jest rejestrowane w momencie:

• transfery do fabrycznych linii surowców;
• podpisanie przez firmę dokumentu potwierdzającego przyjęcie lub przekazanie robót lub usług związanych z wydaniem towaru.

Zatem głównym kryterium zastosowania rozważanej metody ujmowania przychodów lub kosztów jest ich „rachunek”, obecność podstaw prawnych i faktycznych zdarzeń, które wymagają od spółki lub jej partnerów dokonania obliczeń finansowych w najbliższej przyszłości, które są związane z uzyskaniem przychodów lub, odwrotnie, pojawieniem się kosztów.

Jaka jest metoda gotówkowa?

Metoda ta obejmuje odpowiednio rozpoznanie przychodów i kosztów na podstawie momentu otrzymania środków na rachunek lub kasę przedsiębiorstwa lub ich odpis na pokrycie kosztów. Sam fakt dostarczenia towarów lub realizacji działań związanych z produkcją nie ma znaczenia. Jednak, podobnie jak w przypadku metody memoriałowej, transakcje finansowe odzwierciedlające odbiór i wydatkowanie środków pieniężnych w kasie lub na rachunku bankowym firmy muszą być prawidłowe pod względem prawnym.

Niektóre cechy zastosowania rozważanej metody są również regulowane przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - mianowicie art. 273 Kodeksu. Przestudiujemy je bardziej szczegółowo..

Przede wszystkim należy zauważyć, że zgodnie z przepisami art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rosyjskie firmy mają prawo do korzystania z metody gotówkowej tylko wtedy, gdy ich kwartalne przychody za 4 kwartały nie przekraczają średnio 1 miliona rubli. Jeżeli warunek ten jest spełniony, wówczas przychód ujmuje się jako otrzymany w momencie otrzymania środków w kasie lub na rachunek przedsiębiorstwa. Z kolei wydatki są ujmowane jako poniesione w momencie faktycznego odpisu uzasadnionej kwoty gotówki z kasy lub z rachunku bankowego firmy.

Jeśli firma stosująca metodę gotówkową otrzymywała kwartalne przychody, które średnio przez 4 kwartały przekraczają 1 milion rubli, to od następnego kwartału powinna zacząć ustalać przychody i wydatki na zasadzie memoriałowej - są to wymogi art. 273 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Porównanie

Główną różnicą między metodą memoriałową a gotówkową jest to, że na początku przychody i koszty są ujmowane w momencie, gdy faktycznie pojawiają się podstawy do rozliczeń między kontrahentami (na przykład po dostawie lub, przeciwnie, przy odbiorze towarów). Podczas gdy w drugim przypadku przychody i koszty są ujmowane po otrzymaniu środków na kasie lub na rachunek bankowy firmy lub ich obciążenia, nawet jeśli firma (lub jej kontrahent) faktycznie nie otrzymała ani nie dostarczyła towarów.

Oczywiście obliczenia finansowe i odpowiednie działania prawne firmy - dostawa lub zakup towarów, pracy, usług - mogą być przeprowadzone w jednym okresie sprawozdawczym, a nawet w tym samym czasie. W takim przypadku eksperci zalecają, aby firmy rozpoznawały przychody i wydatki i rejestrowały je zgodnie z zasadą memoriałową - ponieważ nie ma żadnych ograniczeń w stosowaniu go w Kodeksie podatkowym.

Po rozważeniu różnicy między metodą memoriałową a metodą kasową odzwierciedlamy główne wnioski w tabeli.

Tabela